Як оподатковується діяльність з торгівлі валютними цінностями в готівковій формі?

Державна податкова служба розповіла, як відбувається оподаткування діяльності з торгівлі валютними цінностями в готівковій формі.

Згідно з п. 137.11 ст. 137 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI, платники податку, що здійснюють діяльність з торгівлі валютними цінностями в готівковій формі, зобов'язані сплачувати авансові внески з податку на прибуток підприємств за кожен пункт обміну іноземної валюти, внесений до Реєстру пунктів обміну іноземної валюти станом на перше число поточного місяця.

Авансові внески та податок на прибуток підприємств, які підлягають сплаті до бюджету платниками, що здійснюють діяльність з торгівлі валютними цінностями в готівковій формі, визначаються у порядку, передбаченому п. 141.13 ст. 141 ПКУ.

Платники податків, що здійснюють діяльність з торгівлі валютними цінностями в готівковій формі, сплачують щомісячно, не пізніше останнього операційного (банківського) дня поточного місяця, авансовий внесок з податку на прибуток підприємств за кожен пункт обміну іноземної валюти, внесений до Реєстру станом на перше число поточного місяця, у розмірі, визначеному пп. 141.13.2 п. 141.13 ст. 141 ПКУ.

Для цілей оподаткування діяльності з торгівлі валютними цінностями в готівковій формі під пунктом обміну іноземної валюти розуміється структурне/відокремлене підрозділ, що відкривається платником податків відповідно до Закону України від 21 червня 2018 року №2473-VIII «Про валюту і валютні операції» з змінами та доповненнями, має право здійснювати торгівлю валютними цінностями в готівковій формі з метою проведення торгівлі іноземною валютою в готівковій формі.

Законом від 10.10.2024 №4015-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень в період дії воєнного стану» внесено зміни, зокрема, до пп. 141.13.2 п. 141.13 ст. 141 ПКУ, відповідно до якого передбачено, що авансовий внесок з податку на прибуток підприємств з 01.01.2025 сплачується в розмірі:

а) еквівалентному шестистам євро за офіційним курсом гривні, установленим Національним банком України на перше число першого місяця календарного кварталу, в якому відбувається сплата авансового внеску, за кожен пункт обміну іноземної валюти, розташований у населеному пункті (крім міста Київ), чисельність населення якого перевищує 50 тисяч, за статистичними даними чисельності населення України, розміщеними на веб-сайті спеціально уповноваженого центрального органу виконавчої влади у сфері статистики станом на 1 січня року, що передує поточному року;

б) еквівалентному семистам євро за офіційним курсом гривні, установленим Національним банком України на перше число першого місяця календарного кварталу, в якому відбувається сплата авансового внеску, за кожен пункт обміну іноземної валюти, розташований у місті Київ;

в) еквівалентному двомстам євро за офіційним курсом гривні, установленим Національним банком України на перше число першого місяця календарного кварталу, в якому відбувається сплата авансового внеску, за кожен пункт обміну іноземної валюти, розташований в інших, крім передбачених підпунктами «а» і «б», пп. 141.13.2 п. 141.13 ст. 141 ПКУ, населених пунктах або за межами населених пунктів.

Відповідно до пп. 141.13.3 п. 141.3 ст. 141 ПКУ авансові внески з податку на прибуток підприємств, сплачені відповідно до п. 141.3 ст. 141 ПКУ, є невід'ємною частиною податку на прибуток.

Сплачена протягом звітного (податкового) періоду сума авансових внесків з податку на прибуток підприємств зменшує податкові зобов'язання з податку на прибуток підприємств, розраховані за результатами такого звітного (податкового) періоду за базовою (основною) ставкою, визначеною ст. 136 ПКУ, в сумі, що не перевищує суми нарахованого податкового зобов'язання за такий податковий (звітний) період.

Якщо сума авансового внеску, попередньо сплаченого протягом звітного (податкового) року, перевищує суму нарахованого податкового зобов'язання за такий податковий (звітний) рік, сума такого перевищення не переноситься в зменшення податкових зобов'язань наступних податкових (звітних) періодів.

Сума сплачених авансових внесків з податку на прибуток не підлягає поверненню платнику податків як надмірно та/або помилково сплачені податкові зобов'язання, не може бути зарахована в рахунок інших податків і зборів (обов'язкових платежів) і на неї не поширюються положення ст. 43 ПКУ.

Грошове зобов'язання у вигляді авансового внеску з податку на прибуток підприємств вважається узгодженим в момент виникнення такого зобов'язання, визначеного за календарною датою, установленою пп. 141.13.1 п. 141.13 ст. 141 ПКУ для граничного терміну сплати авансового внеску з податку на прибуток підприємств до відповідного бюджету.

У разі, якщо платник податків не сплачує узгоджену суму авансового внеску з податку на прибуток підприємств протягом терміну, визначеного пп. 141.13.1 п. 141.13 ст. 141 ПКУ, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу в розмірах, визначених ст. 124 ПКУ.

Національний банк України до 10 числа (включно) поточного місяця надає центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, інформацію про пункти обміну іноземної валюти, внесені до Реєстру станом на перше число поточного місяця, з вказівкою їх місцезнаходження та суб'єкта господарювання, від імені якого відповідний пункт обміну іноземної валюти має право здійснювати торгівлю іноземною валютою в готівковій формі. Інформація подається у порядку, визначеному Національним банком України за погодженням з центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику (пп. 141.13.5 п. 141.13 ст. 141 ПКУ).